Es el primer elemento de la relación tributaria. Existen dos clases de sujetos, uno activo y otro pasivo. En el derecho fiscal mexicano, son sujetos activos la Federación, los Estados, el Distrito Federal y los municipios, dado que son quienes tienen derecho a exigir el pago de los tributos. Y por lo que se refiere al sujeto pasivo, es la persona obligada al pago de las contribuciones (contribuyente) según la Ley.